De minimis: come si calcola il residuo e come verificarlo

Aggiornato il 26 ottobre 2026Rivista da Daniele SalaLettura: 11 minuti

Cos’è il de minimis, in due righe

Gli aiuti pubblici alle imprese sono vietati dalle regole europee, salvo eccezioni. Il de minimis è l’eccezione per gli aiuti «di piccola entità»: sotto un certo tetto, lo Stato può darli senza notificarli alla Commissione europea. Per questo moltissimi bandi regionali, camerali e nazionali sono concessi «in regime de minimis».

La regola generale oggi è il Regolamento (UE) 2023/2831, in vigore dal 1° gennaio 2024 e applicabile fino al 31 dicembre 2030. Ha sostituito il vecchio Regolamento 1407/2013, che aveva un tetto di 200.000 €.

Come si calcola il de minimis: la formula

Il calcolo è una sottrazione, ma ogni termine va scelto bene:

Residuo = 300.000 € − somma degli aiuti de minimis concessi all’impresa unica nei tre anni precedenti la nuova concessione

• Concessi, non incassati. Conta la data in cui l’impresa ha ottenuto il diritto all’aiuto (il provvedimento di concessione), non quella del bonifico. Un contributo concesso e non ancora erogato pesa già.
• Al lordo. Gli importi si considerano prima di imposte e ritenute.
• In equivalente sovvenzione lordo (ESL). Un contributo a fondo perduto vale per il suo importo. Un prestito agevolato o una garanzia valgono di meno: conta solo il vantaggio economico, che l’ente calcola e indica nella concessione.
• Di tutta l’impresa unica, non della sola società che fa domanda (lo vediamo sotto).

Il periodo di riferimento: tre anni mobili

Con il regolamento del 2013 si contavano l’esercizio in corso e i due precedenti. Ora no: il periodo di tre anni si valuta su base mobile. Per ogni nuova concessione si guardano gli aiuti concessi nei tre anni precedenti, contando a ritroso dalla data della nuova concessione.

In pratica il residuo cambia ogni giorno: un aiuto ricevuto tre anni fa «esce» dal conto il giorno dopo il terzo anniversario della sua concessione e libera spazio. Per questo il residuo che calcoli oggi può essere diverso da quello che l’ente troverà quando firmerà la concessione, magari mesi dopo la domanda.

L’impresa unica: perché conta anche la controllata

Il massimale non vale per la singola società ma per l’impresa unica: l’insieme delle imprese legate da almeno uno di questi rapporti (art. 2, par. 2, del regolamento):

1. un’impresa ha la maggioranza dei diritti di voto dei soci di un’altra;
2. un’impresa può nominare o revocare la maggioranza degli amministratori di un’altra;
3. un’impresa esercita un’influenza dominante su un’altra per contratto o per clausola dello statuto;
4. un’impresa socia controlla da sola, grazie ad accordi con altri soci, la maggioranza dei voti di un’altra.

Il legame conta anche se passa attraverso altre imprese. Se la tua Srl controlla una seconda società, gli aiuti de minimis di entrambe si sommano sullo stesso tetto. Una semplice partecipazione di minoranza, senza controllo, non crea impresa unica.

Due casi che le istruzioni regionali e camerali ai modelli de minimis indicano espressamente come fuori dall’impresa unica: le imprese legate solo tramite persone fisiche, per esempio due società degli stessi soci, e quelle legate solo tramite un ente pubblico, che si considerano singolarmente. Il regolamento elenca infatti rapporti tra imprese, e i soci persone fisiche non sono imprese.

Attenzione: la nozione di impresa unica del de minimis non coincide con quella di imprese associate e collegate usata per la dimensione PMI. Le associate (quote tra il 25% e il 50%) contano per la dimensione, non per il de minimis. E il collegamento tramite persone fisiche, che per la dimensione PMI può unire due società sullo stesso mercato, per il de minimis non crea impresa unica.

Cosa rientra nel de minimis e cosa no

Rientrano solo gli aiuti concessi espressamente in de minimis: il provvedimento di concessione o il bando lo dicono, citando il Regolamento 2023/2831 (o il 1407/2013 per quelli più vecchi). Possono essere:

• contributi a fondo perduto e voucher, per l’intero importo;
• contributi in conto interessi;
• finanziamenti agevolati e garanzie pubbliche, per il loro ESL;
• crediti d’imposta e sgravi contributivi concessi in de minimis.

Il regolamento esclude del tutto alcuni aiuti, in qualunque settore (art. 1): per esempio quelli alle attività connesse all’esportazione verso Paesi terzi o altri Stati membri, cioè aiuti legati ai quantitativi esportati, alla costituzione e gestione di una rete di distribuzione o ad altre spese correnti dell’attività di esportazione, e gli aiuti condizionati all’uso di prodotti nazionali al posto di quelli importati. Un voucher per partecipare a una fiera all’estero di solito è ammesso; un contributo calcolato su quanto esporti no.

Non rientrano gli aiuti concessi con altre basi giuridiche, per esempio in esenzione dal Regolamento generale di esenzione (GBER, Reg. UE 651/2014) o autorizzati dalla Commissione: hanno regole proprie e non consumano il plafond de minimis. Restano però rilevanti per il cumulo: sulle stesse spese, il de minimis non può far superare l’intensità massima prevista da quegli altri regimi.

Settori con regole proprie

Regime	Regolamento	Massimale
Generale	Reg. (UE) 2023/2831	300.000 € in tre anni
Servizi di interesse economico generale (SIEG)	Reg. (UE) 2023/2832	750.000 € in tre anni
Produzione primaria agricola	Reg. (UE) 1408/2013, modificato dal Reg. (UE) 2024/3118	50.000 € in tre anni
Pesca e acquacoltura	Reg. (UE) 717/2014, modificato dal Reg. (UE) 2023/2391	30.000 € in tre esercizi finanziari; 40.000 € se lo Stato ha un registro centrale nazionale e decide di applicarli

Per la pesca il periodo resta di tre esercizi finanziari, non di tre anni mobili, e il regolamento si applica fino al 31 dicembre 2029: il bando dice quale massimale usa. Il regolamento generale esclude la produzione primaria agricola e la pesca. Se un’impresa lavora sia in un settore escluso sia in altri, può ricevere de minimis «generale» per le altre attività, purché tenga separate attività o contabilità. Gli aiuti dei diversi regolamenti si possono cumulare entro i limiti fissati da ciascuno.

Esempio di calcolo del residuo

Un esempio inventato. Alfa Srl controlla Beta Srl con il 70% dei voti: sono un’impresa unica. Alfa presenta una domanda per un contributo regionale di 200.000 € in de minimis e immagina che la concessione arrivi il 10 marzo 2027. Il periodo da controllare va quindi dall’11 marzo 2024 al 10 marzo 2027.

Aiuto e impresa	Concesso il	Importo (ESL)	Nel periodo?
Voucher camerale per la digitalizzazione (Alfa)	5 febbraio 2024	15.000 €	No, è prima dell’inizio del periodo
Contributo regionale per macchinari (Alfa)	20 giugno 2024	80.000 €	Sì
Garanzia pubblica su un prestito (Beta)	3 ottobre 2025	12.400 €	Sì
Credito d’imposta concesso in de minimis (Alfa)	1° aprile 2026	25.000 €	Sì

Totale nel periodo: 80.000 + 12.400 + 25.000 = 117.400 €. Residuo: 300.000 − 117.400 = 182.600 €.

Il contributo richiesto, 200.000 €, supera il residuo. Il regolamento è netto: se un nuovo aiuto fa superare il massimale, quel nuovo aiuto non beneficia del de minimis, e non solo per la parte in eccesso. Alfa ha due strade: verificare se il bando permette di chiedere un importo più basso, entro i 182.600 €, oppure aspettare. Se la concessione slittasse dopo il 20 giugno 2027, il contributo da 80.000 € uscirebbe dal periodo e il residuo salirebbe a 262.600 €.

Nota anche cosa sarebbe successo dimenticando Beta: il residuo sembrerebbe 195.000 €, cioè 12.400 € in più del reale. È l’errore più comune nelle dichiarazioni de minimis.

Fusioni, acquisizioni e scissioni

Quando l’impresa cambia forma, gli aiuti già ricevuti non spariscono: si spostano secondo l’art. 3, paragrafi 8 e 9, del regolamento.

• Fusione o acquisizione: per la nuova impresa o per l’acquirente si sommano tutti gli aiuti de minimis concessi in precedenza a ciascuna delle imprese coinvolte. Gli aiuti concessi regolarmente prima dell’operazione restano validi.
• Scissione: gli aiuti restano all’impresa che rileva le attività per cui erano stati usati. Se non si riesce a stabilirlo, si dividono in proporzione al valore contabile del capitale delle nuove imprese alla data della scissione.

Un esempio inventato. Omega Srl, che ha ricevuto 60.000 € di de minimis nel periodo, incorpora Sigma Srl, che ne aveva ricevuti 90.000 €. Dopo la fusione Omega deve contare 150.000 €: il residuo è 150.000 €, non 240.000 €. Se invece Omega si scinde e trasferisce a una nuova società il reparto per cui aveva ottenuto un contributo da 40.000 €, quei 40.000 € passano alla nuova società e Omega non li conta più.

Queste operazioni il registro degli aiuti non le ricostruisce da solo: l’ente le conosce dalla tua dichiarazione, che deve indicarle.

Come verificare il de minimis sul RNA

Dal 2026 il regolamento chiede a ogni Stato di inserire tutti gli aiuti de minimis in un registro centrale. In Italia è il Registro nazionale degli aiuti di Stato (RNA), gestito dal Ministero delle imprese e del made in Italy. Gli enti lo devono consultare prima di concedere o erogare un aiuto.

1. Apri rna.gov.it e vai nella sezione Trasparenza, consultabile da chiunque senza credenziali (va accettato il cookie di verifica).
2. Nella ricerca degli aiuti individuali cerca per codice fiscale del beneficiario: è più affidabile della ragione sociale.
3. Annota per ogni aiuto il regolamento (de minimis o altro), la data di concessione, l’importo e il codice COR.
4. Ripeti la ricerca per ogni impresa che fa parte della tua impresa unica.
5. Confronta l’elenco con i provvedimenti che hai in archivio.

La «visura de minimis» vera e propria, quella che calcola il residuo, è un servizio riservato agli enti concedenti. Tu puoi solo ricostruirla dalla sezione Trasparenza.

Attenzione agli aiuti fiscali e automatici. Gli aiuti che non hanno un provvedimento di concessione, come molti crediti d’imposta e sgravi che usi direttamente in dichiarazione o in F24, vengono registrati sul RNA in automatico, ma nell’esercizio successivo: quelli fiscali, nell’anno dopo la presentazione della dichiarazione in cui li indichi (art. 10 del decreto 31 maggio 2017, n. 115). Per il calcolo il registro usa come data di concessione quella della registrazione. Così un credito d’imposta usato nel 2026 può comparire sul RNA solo nel 2027. Nella dichiarazione che firmi devi indicare tutti gli aiuti, anche quelli che sul RNA ancora non vedi, e le eventuali fusioni o scissioni.

La dichiarazione de minimis nella domanda

Prima di concedere un aiuto, l’ente ti chiede una dichiarazione sugli aiuti de minimis ricevuti. Di solito è una dichiarazione sostitutiva (DSAN, DPR 445/2000), firmata dal legale rappresentante, su un modello allegato al bando, con:

• le imprese che formano l’impresa unica, con codice fiscale;
• l’elenco degli aiuti de minimis concessi nel periodo, con ente, data, importo e regolamento;
• eventuali fusioni, acquisizioni o scissioni.

Usa sempre il modello del bando che stai preparando: i modelli di qualche anno fa possono riportare massimali non più in vigore. Per gli altri allegati della domanda c’è la guida ai documenti per partecipare a un bando.

Errori da evitare

• Sommare gli importi erogati invece di quelli concessi.
• Contare per anni solari, come con il regolamento del 2013.
• Dimenticare le società controllate o la controllante.
• Mettere nel conto aiuti concessi in GBER, che non consumano il plafond.
• Indicare l’importo nominale di un prestito agevolato invece del suo ESL.
• Fidarsi solo del RNA senza controllare i provvedimenti in archivio e i crediti d’imposta usati in dichiarazione.
• Dimenticare gli aiuti di una società incorporata dopo una fusione.

Domande frequenti

Per capire come il de minimis si inserisce nel resto della domanda, leggi la guida su come partecipare a un bando e quella sulla Nuova Sabatini.